会计过关知识点总结

、货币资金内控
出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、债权债务账目的登记工作
2、预收账款
借：银行存款   60000
   贷：预收账款  60000
借：预收账款    60000
   银行存款   57000
贷：主营业务收入  110000
   应交税费——应交增值税（销项税额）17000
3、现金折扣
借：应收账款  23400
  贷：主营业务收入  20000
       应交税费——应交增值税（销项税额）3400
10日内付款
借：银行存款  23000
财务费用  400
 贷：应收账款  23400
20日内
借：银行存款  23200
财务费用 200
 贷：应收账款  23400
超出20日
借：银行存款  23400
 贷：应收账款  23400
4、交易性金融资产投资收益
借：交易性金融资产——成本  100
   贷：银行存款  100
借：交易性金融资产——公允价值变动  10
  贷：公允价值变动损益   10
借：银行存款  115
  贷：交易性金融资产——成本  100
     交易性金融资产——公允价值变动  10
   投资收益   5
借：公允价值变动损益  10
  贷：投资收益  10       
5、销售退回
借：主营业务收入  4000
应交税金——应交增值税（进项税额）680
  贷：银行存款  4680
6、委托代销商品
借：委托代销商品  12000
  贷：库存商品   12000
借：应收账款  11700
  贷：主营业务收入  10000
应交税金——应交增值税 （销项税额）1700
借：销售费用  1000
   贷：应收账款  1000
借：银行存款  10700
   贷：应收账款  10700

借：受托代销商品  20000
  贷：受托代销商品款  20000
借：银行存款   11700
  贷：应付账款   10000
    应交税金——应交增值税（销项税额）1700
借：应交税金——应交增值税（进项税额）1700
   贷：应付账款  1700
借：应付账款   11700
   贷：银行存款  10700
    主营业务收入   1000
7、售后回购
借：银行存款  117
贷：其他应付款  100
应交税金——应交增值税 17
借：发出商品  80
贷：库存商品  80

借：财务费用  2
贷：其他应付款 2
共5次
借：其他应付款  110
  贷：银行存款  110
借：库存商品  80
  贷：发出商品  80
8、摊余成本
9、存货期末计价
10、固定资产减值下的折旧等处理
11、可供出售金融资产公允价值变动
借：可供出售金融资产——成本 100
  贷：银行存款  100
借：资本公积——其他资本公积 5
可供出售金融资产——公允价值变动  5
借：资产减值损失  40
  贷：资本公积——其他资本公积  5
可供出售金融资产——公允价值变动  35
12、长期股权投资统一控制下的合并
借：长期股权投资  
  贷：银行存款
资本公积——资本溢价

借：长期股权投资  780
  贷：股本   600
资本公积——股本溢价180
13、存货跌价准备
产品A  单价280  
 产品B
14、固定资产盘亏
借：待处理财产损溢   2
  固定资产减值损失  1.2
 累计折旧  2
 贷：固定资产  5.2
 借：其他应收款  0.5
    营业外支出  1.5
  贷：待处理财产损溢  2
15、持有至到期投资摊余成本
借：持有至到期投资——成本  1000
  应收利息  40
贷：银行存款  1012.77
持有至到期投资——利息调整  27.23
摊余成本1000-27.23=972.77*0.05=48.64
借：应收利息  40
持有至到期投资——利息调整  8.64
  贷：投资收益   48.64
借：银行存款  40
  贷：应收利息  40
摊余成本（972.77+48.64-40）*0.05=49.07
借：应收利息  40
持有至到期投资——利息调整 9.07
  贷：投资收益   49.07
借：银行存款  40
  贷：应收利息  40
最后一年利息调整=27.23-8.64-9.07=9.52
借：应收利息  40
持有至到期投资——利息调整  9.52
  贷：投资收益   49.52
借：银行存款  1040
  贷：持有至到期投资——成本 1000
应收利息  40
16、贷款减值处理
借：贷款——本金  10000
   贷：吸收存款   10000
借：应收利息  250
  贷：利息收入  250
发生减值1000万
借：资产减值损失  1000
  贷：贷款损失准备 1000
此时摊余成本为10000-1000=9000
9000*.1/12*3=225
借：贷款损失准备 225
  贷：利息收入  225

收回利息
借：银行存款  100
  贷：贷款——已减值  100
此时摊余成本
17、劳务
借：劳务成本  28
  贷：应付职工薪酬 28
借：银行存款  44
 贷：预收账款  44
还将发生成本12万，28/40=70%
60*.7=42
借：预收账款  42
贷：主营业务收入  42
借：主营业务成本 28
  贷：劳务成本 28
18、分期收款发出商品
借：长期应收款  5000
  贷：主营业务收入 4000
    未实现融资收益  1000
第一期：借：银行存款   1000
  贷：长期应收款 1000
借：未实现融资收益  371.2
   贷：财务费用  371.2
第二期：
借：银行存款   1000
  贷：长期应收款 1000
借：未实现融资收益 338.71
   贷：财务费用  338.71
第三期：
借：银行存款   1000
  贷：长期应收款 1000
借：未实现融资收益 338.71
   贷：财务费用  338.71
19、投资性房地产公允价值变动记入公允价值变动损益
借：投资性房地产  9000
  贷：银行存款  9000

借：投资性房地产——公允价值变动  200
   贷：公允价值变动损益  200
20、固定资产减值准备不得转回
21、进项税额转出
借；在建工程1755
  贷：原材料  1500
   应交税金——应交增值税（进项税额转出）255
22、回购股票和注销股票
回购3000万股，注销，
每股0.8元
借；库存股   2400
  贷：银行存款  2400
借；股本  3000
  贷：库存股  2400
资本公积——股本溢价  600

每股2元 
借：库存股  6000
  贷：银行存款  6000
借：股本  3000
资本公积——股本溢价 3000
  贷：库存股6000
每股3元
借：库存股  9000
  贷：银行存款  9000
借：股本  3000
资本公积——股本溢价 5000
盈余公积1000
  贷：库存股9000